Définition
Un développeur freelance encaisse 40 000 € sur l'année. Son conseiller bancaire lui vante un plan d'épargne retraite : « vous le déduisez de vos impôts ».
Il verse 3 000 €, arrive à la déclaration, et constate que son bénéfice imposable n'a pas bougé d'un centime.
Personne ne l'a trompé : la déduction existe bel et bien, elle ne se branche simplement pas là où il l'attendait.
Le plan d'épargne retraite, le PER, est une enveloppe d'épargne individuelle ouverte à tout le monde, salarié comme indépendant, créée par la loi Pacte pour remplacer les anciens contrats de retraite.
Vous y versez ce que vous voulez, quand vous voulez ; l'argent reste bloqué jusqu'à la retraite, sauf cas de déblocage prévus par la loi ; et les versements volontaires se déduisent de votre revenu imposable, dans la limite d'un plafond d'épargne retraite qui vous est propre.
C'est ce dernier point qui intéresse un micro-entrepreneur, et c'est aussi celui qui se lit le plus souvent de travers.
Pourquoi le versement ne touche pas votre bénéfice micro
En micro-entreprise, le bénéfice imposable ne se calcule pas, il se retranche : votre Chiffre d'affaires encaissé, moins l'Abattement forfaitaire.
En 2026, cet abattement vaut 34 % pour une activité libérale BNC, 50 % pour les prestations de services BIC et 71 % pour la vente de marchandises, d'après la fiche officielle du régime micro.
Il est réputé couvrir la totalité de vos charges : le matériel, l'assurance, les Cotisations sociales, et donc aussi ce que vous placez sur un contrat de retraite.
Un indépendant au régime réel déduit ses versements de son résultat professionnel ; en micro, cette porte-là est fermée, et aucune option ne la rouvre.
La déduction reste possible, mais un étage plus haut : sur le revenu global de votre foyer, celui auquel le barème de l'impôt s'applique.
Le montant déductible dépend de vos revenus professionnels de l'année précédente, avec un minimum garanti pour les revenus faibles ou nuls.
Ne le recalculez pas : il figure en toutes lettres sur la dernière page de votre avis d'impôt, à la rubrique « Plafond épargne retraite ».
Le calcul, sur un cas
Reprenons ce développeur, libéral non réglementé. Sur 40 000 € encaissés en 2026, l'abattement de 34 % retire 13 600 € : son bénéfice imposable s'établit à 26 400 €.
Ses cotisations, elles, se calculent ailleurs, sur le chiffre d'affaires brut, au taux de 25,6 % en 2026 pour un BNC affilié au régime général, hors Cipav, ce qui revient à 10 240 € sur l'année, hors contribution à la formation professionnelle et taxe de chambre consulaire.
Ses 3 000 € versés sur le PER ne retirent rien à ces 26 400 €. Ils viennent en revanche en déduction du revenu global du foyer, qui passe à 23 400 €.
L'économie réelle vaut le versement multiplié par votre taux marginal d'imposition : sensible pour un foyer lourdement imposé, faible pour un foyer peu imposé, nulle pour un foyer qui ne paie pas d'impôt sur le revenu.
Déduire sans être imposable, c'est perdre deux fois. La déduction ne supprime pas l'impôt, elle le décale : à la sortie, ce qui a été déduit à l'entrée est imposé.
Un micro-entrepreneur non imposable ne gagne donc rien aujourd'hui et paiera demain.
Le PER permet de renoncer à la déduction au moment du versement, ce qui rend le capital correspondant non imposable à la sortie.
Les premières années d'activité, quand le bénéfice est encore faible, c'est très souvent le meilleur calcul.
Au versement libératoire, la déduction tombe à vide
Si vous avez opté pour le Versement libératoire, votre impôt sur le revenu est soldé au fil des déclarations, au taux de 2,2 % du chiffre d'affaires en BNC en 2026, 1,7 % en prestations BIC, locations meublées et chambres d'hôtes comprises, 1 % en commerce, restauration et hébergement hôtelier.
Ces taux ne couvrent que l'impôt, les cotisations sociales s'y ajoutant.
Et le prélèvement porte sur le chiffre d'affaires encaissé, jamais sur un revenu net : aucune déduction ne peut l'abaisser.
Notre développeur verse 880 € au titre de l'impôt sur ses 40 000 €, en plus de ses 10 240 € de cotisations, avec ou sans PER, comme le rappelle impots.gouv.fr.
La déduction ne s'évapore pas pour autant : elle s'impute sur les autres revenus imposables du foyer, le salaire d'un conjoint par exemple. Sans autre revenu, elle ne rencontre rien.
Et le report de votre chiffre d'affaires sur la Déclaration 2042-C-PRO reste obligatoire même au versement libératoire. C'est lui qui construit votre revenu fiscal de référence.
Or c'est celui de l'avant-dernière année que l'administration relit pour vous laisser, ou non, au versement libératoire.
En 2026, elle regarde votre revenu fiscal de référence de 2024, qui doit tenir sous 29 315 € par part.
Le même report alimente aussi votre plafond d'épargne retraite. Vous accumulez donc, ces années-là, un droit à déduire dont vous n'avez rien à faire.
Ce que le PER ne remplace pas
Le PER est de l'épargne, pas de la retraite.
Il ne valide aucun trimestre, n'ouvre aucun droit et ne remplace en rien la Retraite de base financée par vos cotisations obligatoires : un versement sur un plan et une cotisation à l'Urssaf ne se compensent pas.
Il ne couvre pas davantage l'arrêt de travail, l'invalidité ou le décès, qui relèvent de la Prévoyance, un contrat entièrement distinct.
Enfin, l'argent est immobilisé jusqu'à la retraite, à quelques exceptions près : l'achat de la résidence principale, l'invalidité, le décès du conjoint, le surendettement, l'expiration des droits au chômage, et la cessation d'activité non salariée après une liquidation judiciaire.
Questions fréquentes
Un micro-entrepreneur peut-il ouvrir un PER ?
Oui, sans condition particulière : le PER individuel est accessible à tous, quel que soit le statut, et même sans activité.
C'est l'intérêt fiscal du versement qui change d'une situation à l'autre, jamais le droit d'ouvrir le plan.
Puis-je encore souscrire un contrat Madelin ?
Non, ces contrats ne sont plus commercialisés depuis la loi Pacte, le PER les ayant remplacés. Les anciens contrats continuent de vivre et peuvent être transférés vers un PER.
Dans les deux cas, la déduction sur le résultat professionnel reste inaccessible en micro-entreprise.
Où lire mon plafond d'épargne retraite ?
Sur la dernière page de votre avis d'impôt, à la rubrique « Plafond épargne retraite ».
Les plafonds non utilisés des années précédentes s'y ajoutent, dans la limite prévue par le code général des impôts, et un couple marié ou pacsé peut mutualiser les siens.
Je déclare 0 € de chiffre d'affaires : ai-je quand même un plafond ?
Oui, un minimum garanti s'applique même sans revenu professionnel.
Encore faut-il avoir déposé sa déclaration : le report du chiffre d'affaires reste obligatoire à 0 €, et c'est lui qui fait vivre votre dossier fiscal. Données vérifiées au 5 septembre 2026.